ｌ ｌｌｌ＿ ｜ 浅谈企业应收账款风险管理 侯立慧 （路明科技集团有限公司 １１６０２５） 【摘要】应收账款是建立在商业信用基础上，在市场经济条件下，由于 用记录以及客户行 状况等方面对每个客户进行定性评价，确定 客户每笔业务的最高信用额度，为业务部门提供可参考的标准。 客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，应收账款可能出 现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营能力。因此，企业 如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制显得尤 ３、实行全过程信用管理与控制。全过程信用管理与控制包括 接触客户、交易淡签订合同、发 货物、收取款项等关系控制环节。 接触客户的目的是为了选择优良的客户进行信用交易，对于选定 为重要。本文就企业信用风险的成因、风险控制、风险防范进行论述， 对企业加强应收账款管理起到一定指导作用。 【关键词】信用风险；风险控制；风险防范 的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的 基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律 角度的债权保障。对于按期闯、回款、信誉较好的客户，应做好信 用汜录，以便将来为其提供期限较｝∈、金额较大的信用交易，对于 应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外赊 销商品或劳务而应向购货单位收圾的款项。虽然赊销在强化企业 市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金方面有着其他 结算方式无法比拟的优势，但相对现销而言，赊销必然导致企业持 有大量应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流ｌｑＪ量在时间 过期不付款的客户，应采用信函通知、电报电话传真催收、派人面 谈、诉诸法律等合适的收账程序，全面跟踪服务，对客户实施全面 动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回 款，最大限度提高应收账款的周转率。 三、应收账款信用风险的防范 １、增强产品的市场竞争能力。市场营销的现实表明，适销对 路，供不应求的高新技术产品，企业往往不需要采取赊销方式。因 此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高新技术产品是防 范应收账款信用风险最有效地途径。对于传统行业产品，企业应 该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品功能，提高 产品质量，营造产品功能、质量优势；在管理上推陈出新，节约成本 及费用开支、减少资金占用，营造产品成本和价格优势；在企业文 上不一致，就会发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的 管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。 一、企业应收账款信用风险的成因 １、企业及产品竞争力不足。当今一些企业在规模、技术、成本 等某一方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市 场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了 供大于求的局面，造成产品积压。为解决产品积压问题，企业在销 售过程中又不得不作出让步，使产品由此产生的应收账款从量上 和时间上增加，导致应收账款回收不顺，资金短缺等问题。 ２、企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识。我国一些企业的 化建设上推陈出新，树立良好企业形象，营造产品信誉品牌优势。 这样企业也容易争取现销方式销售产品，减少企业应收账款。 ２、加强企业内部管理。加强对企业生产部门的管理，制定合 理的生产计划并不断进行产品创新；明确赊销审批制度的责任，建 经营者片面追求高收入、高利润，为抢占市场份额、争夺销售客户 和推销更多产品，实现未对客户资信进行调查，未对风险进行评估 的情况下，盲目赊销，未能处理好眼前利益与长远利益、局部利益 与整体利益的关系，加大应收账款的回收风险。 ３、企业内控制度存在缺陷，未真正建立一套规范的内部销售 控制制度。在一些实行职二Ｉ： 资总额与效益挂钩的企业中，销售 立赊销逐级审批制度，落实审批责任追究制度；建立岗位职责，明 确职责分工，对应收账款进行跟踪分析，做好应收账款日常管理工 作，如做好基础记录、检查用户是否突破信用额度、掌握用户超出 信用期限的债务、考察坏账损失率等；及时建立年度清查制度。 ３、签订完善的销售合同。完善的销售合同是坊范应收账款信 用风险最有利的保障，合同签订应严格遵守《合同法》，重点注意合 部门为了超额完成销售任务，领取销售提成，只关心销售任务的完 成和超额完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，很少关心货款的 回收，使应收账款大幅度上升；会计人员只是充当记账人员，很少 发挥管理和监督作用；企业未要求相关部门和经销人员全权负责 追款，导致应收账款大量沉淀，给企业经营背上沉重的包袱。 二、应收账款管理信用风险控制 ｌ、建立专门信用管理部门，明确企业各部门的职责分工。企 业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的＿［作，对赊 同条款中的产品数量、规格型号、质量、检验或验收方式，交货地点 和时问、付款金额、付款方式、付款期限等要素，在合同条款中避免 多种解释而造成客户以种种理由或借口拒绝或推演付款时间。 ４、采用风险转移机制防范化解风险，降低坏账损失风险。将 客户到期不能及时偿还的应收帐款转为应收票据，即企业可要求 销的信用管理需要如条件允许的情况下企业应设置独立的信用管 理部门，配备专业管理人员，各部门的职责分丁要明确。规定信用 管理人员、营销人员、财务人员等相关信用风险责任人的职责，并 采取必要地的行政和经济手段来促使这些人员认真履行职责，形 成一个科学规范的信用风险制约机制。 ２、建立客户信用档案，进行信用调查分析。企业应及时收集 客户基本信息，调查其信用状况；对此部分客户经过分析后对客户 信用状况进行评估，评定信用等级；最后为所有客户建立玩啊横的 客户开出承兑汇票用以抵消应收账款，这在一定程度上能够降低 坏账损失的风险；除此还可将部分应收账款进行信用保险，将所不 能预料的非正常损失转移给保险公司，降低应收账款的损失率，实 现风险转移。 我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管 理的重要方面越来越引起企业管理者的重视，这就需要每个企业 都要采取积极有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动， 提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。 【参考文献】 信用档案，记录其完整的历史信用资料。通常情况下，企业可运用 历史刻录法、新客户信用额度确定法、最大价值确定法和最小价值 确定法，依据客户管理水平、客户经营状况、客户偿债能力、客户信 ［１］朱军生 财务管理一原理与决策》［Ｍ］．华东理工大学出版社 ［２］赵德武 财务管理》［Ｍ］．北京高等教育出版社． １Ｏ２